Steuerhinterziehung und Steuerhinterziehung erklärt und exemplifiziert

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Einführung

Es besteht ein klarer Unterschied zwischen Steuervermeidung und Steuerhinterziehung. Einer ist rechtlich akzeptabel und der andere ist eine Entschädigung. Leider verstehen viele Berater selbst in diesem Land den Unterschied zwischen Steuervermeidung und Steuerhinterziehung nicht. Die meisten Planungsaspekte, die von diesen Beratern vorgeschlagen wurden, fallen häufig in die Kategorie der Steuerhinterziehung (die illegal ist) und neigen dazu, Kunden in eine riskante Situation zu bringen und auch den Wert der Steuerplanung zu mindern.

Dies kann einer der Hauptgründe sein, aus denen Kunden das Vertrauen in Steuerplanungsberater verloren haben, da die meisten von ihnen oft zweifelhafte Systeme vorgeschlagen haben, die eindeutig unter die Kategorie Steuerhinterziehung fallen.

In diesem Kapitel gebe ich einige Beispiele und Fallstudien (einschließlich rechtlicher Fälle), wie Steuerhinterziehung (oft von Beratern, die angeblich Spezialisten für Steuerplanung sind) nicht nur in diesem Land, sondern in vielen Teilen der Welt durchgeführt wird. Es ist richtig, dass viele Menschen ihr hart verdientes Geld nicht gerne an die Regierung zahlen. Es ist jedoch keine Lösung, dies auf eine illegale Art und Weise zu tun, etwa durch Steuerhinterziehung. Zu einer guten Steuerplanung gehört die Vermeidung von Steuern oder die Verringerung der Steuerbelastung. Wenn dies richtig gemacht wird, kann dies auf rechtlich akzeptable Weise erhebliche Geldbeträge sparen. In diesem Kapitel werden auch einige praktische Beispiele und Fallstudien (einschließlich gesetzlicher Bestimmungen) zur Steuervermeidung erläutert.

Warum Regierungen Ihre Steuern brauchen (wirtschaftliche Grundargumente)

Einkommenssteuer Die größte Quelle für staatliche Gelder ist heute in den meisten Ländern eine vergleichsweise junge Erfindung, wahrscheinlich weil der Begriff des Jahreseinkommens selbst ein modernes Konzept ist. Die Regierungen zogen es vor, Dinge zu besteuern, die leicht zu messen waren und bei denen die Haftung so einfach zu berechnen war. Aus diesem Grund konzentrierten sich die frühen Steuern auf materielle Güter wie Grundstücke und Immobilien, physische Güter, Waren und Schiffe sowie Dinge wie die Anzahl der Fenster oder Kamine in einem Gebäude. Im 20. Jahrhundert, vor allem in der zweiten Hälfte, nahmen Regierungen auf der ganzen Welt einen wachsenden Anteil ihres Volkseinkommens an Steuern in Anspruch, hauptsächlich für immer teurere Verteidigungsanstrengungen und für einen modernen Wohlfahrtsstaat. Indirekte Verbrauchsteuern wie die Mehrwertsteuer sind immer wichtiger geworden, da die direkte Besteuerung von Einkommen und Vermögen unerwartet unpopulär geworden ist. Es bestehen jedoch große Unterschiede zwischen den Ländern. Eines ist das allgemeine Steuersatzniveau. In den Vereinigten Staaten beträgt das Steueraufkommen beispielsweise etwa ein Drittel des Bruttoinlandsprodukts (BIP), in Schweden dagegen fast die Hälfte.

Andere sind die bevorzugten Erhebungsmethoden (direkt gegenüber indirekt), die Sätze, zu denen sie erhoben werden, und die Definition der Steuerbemessungsgrundlage, auf die diese Sätze angewandt werden. Länder haben unterschiedliche Einstellungen zur progressiven und regressiven Besteuerung. Es gibt auch große Unterschiede in der Aufteilung der Steuerbelastung auf die verschiedenen Regierungsebenen. Nach der Disziplin der Volkswirtschaften ist jede Steuer eine schlechte Steuer. Öffentliche Güter und andere staatliche Aktivitäten müssen jedoch irgendwie bezahlt werden, und Ökonomen haben oft klare Vorstellungen davon, welche Steuermethoden mehr oder weniger effizient sind. Die meisten Ökonomen sind sich einig, dass die beste Steuer die Steuerentscheidungen der Menschen über die Ausübung einer produktiven wirtschaftlichen Tätigkeit so wenig wie möglich beeinflusst. Hohe Arbeitssteuersätze können die Menschen von der Arbeit abhalten und führen zu niedrigeren Steuereinnahmen, als wenn der Steuersatz niedriger wäre, eine Idee, die in der Laffer-Kurve in der Wirtschaftstheorie festgehalten wurde.

Sicherlich kann der Grenzsteuersatz die Anreize stärker beeinflussen als die Gesamtsteuerbelastung. Die Landsteuer wird von einigen Ökonomen als die effizienteste betrachtet und die Steuer auf die Ausgaben von anderen, da sie alle Einnahmen nach der Schaffung des Wohlstands durchführt. Einige Ökonomen sprechen sich für ein neutrales Steuersystem aus, das die Art der wirtschaftlichen Aktivitäten nicht beeinflusst. Andere bevorzugen die Verwendung von Steuern und Steuervergünstigungen, um die Wirtschaftstätigkeit auf eine Weise zu lenken, die sie bevorzugen, z. B. zur Minimierung der Umweltverschmutzung und zur Steigerung der Attraktivität der Beschäftigung von Menschen anstelle von Kapital. Einige Ökonomen argumentieren, dass das Steuersystem sowohl durch horizontales als auch vertikales Eigenkapital charakterisiert werden sollte, weil dies fair ist und weil das Steuersystem fair ist, wird es für die Menschen möglicherweise schwieriger, Steuerhinterziehung oder -umgehung zu rechtfertigen.

Wer jedoch absolut zahlt (die Steuerquote), kann sich von der Erhebung des Betrags unterscheiden, wenn diese Person sie weitergeben kann, z. B. indem er die Steuer zu seiner Produktion hinzufügt. Steuern auf Unternehmen werden zum Beispiel immer von Menschen bezahlt, sei es Arbeitnehmern, Kunden oder Aktionären. Sie sollten beachten, dass die Besteuerung und ihre Rolle in der Wirtschaft ein sehr weit gefächertes Thema sind, und dieses Buch befasst sich nicht mit den Fragen der Besteuerung und der Wirtschaft, sondern der Steuerplanung, um Ihre wirtschaftliche Position zu verbessern. Wenn Sie jedoch die Rolle der Besteuerung in der Volkswirtschaft verstehen möchten, sollten Sie ein gutes Buch über die Volkswirtschaftslehre lesen, in dem häufig über die Auswirkungen verschiedener Arten der Besteuerung auf die wirtschaftlichen Aktivitäten einer Nation der Gesellschaft gesprochen wird.

Steuerumgehung und Steuerhinterziehung

Steuerumgehung kann als Summe aller Maßnahmen, die im Rahmen des Gesetzes zur Reduzierung Ihrer Steuerrechnung möglich sind, zusammengefasst werden. Der amerikanische Richter Learn Hand hat einmal gesagt, es sei nichts Unheimliches daran, die Angelegenheiten so zu regeln, dass die Steuern so niedrig wie möglich gehalten werden, da niemand die öffentliche Pflicht schuldet, mehr zu zahlen als das Gesetz verlangt. Auf der anderen Seite kann Steuerhinterziehung als Abgabe von weniger Steuern definiert werden, als Sie gesetzlich vorgeschrieben sind. Es mag eine dünne Linie zwischen den beiden geben, aber wie der ehemalige britische Kanzler Denis Healey einmal formulierte: "Der Unterschied zwischen Steuervermeidung und Steuerhinterziehung ist die Dicke einer Gefängnismauer." Die Gerichte erkennen an, dass kein Steuerpflichtiger verpflichtet ist, seine Angelegenheiten so zu regeln, dass die Regierung die bestmögliche Steuer erhält. Einzelpersonen und Unternehmen sind berechtigt, alle rechtlichen Schritte zu unternehmen, um ihre Steuern zu minimieren.

Ein Steuerzahler kann seine Angelegenheiten rechtmäßig so arrangieren, dass die Steuern durch solche Schritte, wie das Aufschieben des Einkommens von einem Jahr zum nächsten, minimiert werden. Es ist legal, alle verfügbaren Steuerabzüge in Anspruch zu nehmen. Es ist auch gesetzlich zulässig, Steuern durch gemeinnützige Beiträge zu vermeiden. Steuerhinterziehung dagegen ist ein Verbrechen. Steuerhinterziehung beinhaltet in der Regel das Versäumnis, Einkommen zu melden oder unberechtigte Forderungen geltend zu machen. Beispiele für Steuerhinterziehung sind beispielsweise Handlungen, bei denen ein Auftragnehmer "Fälschungen" vornimmt, um den Betrag von 1.000.000 LKR, den er für die Errichtung eines Pools erhält, zu melden, oder wenn ein Unternehmer versucht, persönliche Ausgaben in Höhe von 1.000.000 LKR von seinen Unternehmenssteuern abzuziehen, oder wenn eine Person fälschlicherweise behauptet, dass sie gemeinnützige Beiträge geleistet hat oder den Wert des für wohltätige Zwecke gespendeten Vermögens erheblich überschätzt.

Wenn ein Nachlass einen Betrag von 5.000.000 LKR wert ist und der Vollstrecker eine falsche Steuererklärung abgibt, das Eigentum unzulässig weglässt und der Nachlass geltend macht, ist er nur 100.000 LKR wert, dann sind die Steuern wesentlich geringer. Steuerhinterziehung hat Auswirkungen auf unser Steuersystem. Dies führt zu erheblichen Einkommensverlusten für die Gemeinschaft, die zur Finanzierung von Verbesserungen in den Bereichen Gesundheit, Bildung und anderen staatlichen Programmen hätten verwendet werden können. Durch Steuerhinterziehung können sich einige Unternehmen in einem wettbewerbsintensiven Markt einen unfairen Vorteil verschaffen und einige Einzelpersonen ihren steuerlichen Verpflichtungen nicht nachkommen. Infolgedessen fällt die Steuerlast, die nicht von denjenigen gezahlt wird, die sich der Steuerumgehung entziehen, auf andere gesetzestreue Steuerzahler ab.

Beispiele für Steuerhinterziehung sind : ich? ~ Nicht einklagbares Einkommen angeben? ~ Forderung nach Abzug von Aufwendungen, die nicht angefallen sind oder rechtlich nicht abzugsfähig sind? ~ Fordern Sie Vorleistungsguthaben für Waren an, für die keine Mehrwertsteuer (MwSt.) Bezahlt wurde ï? ~ Keine Zahlung der von der Zahlung abgezogenen Raten der PAYE (Zahlung, da Sie eine Form der Quellensteuer erhalten), z. B. Steuer vom Lohn eines Arbeitnehmers; ï? ~ Keine Steuererklärung eingereicht, um die Zahlung zu vermeiden. Die folgenden Anzeichen deuten darauf hin, dass eine Person oder ein Unternehmen sich der Steuer entziehen kann: ï? ~ Nicht für die Mehrwertsteuer angemeldet sein, obwohl die Schwelle eindeutig ausgeschlossen wurde? ~ Keine Mehrwertsteuer zum korrekten Satz erhoben? ~ Keine Quittung ausstellen wollen? ~ Falsche Rechnungen erstellen ï? ~ Verwenden eines falschen Firmennamens, einer falschen Adresse oder der Steueridentifikationsnummer (TIN) und der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ï? ~ Zwei Konten führen und ï? ~ Die Mitarbeiter erhalten keine Zahlungszusammenfassungen

Rechtliche Aspekte der Steuervermeidung und Steuerhinterziehung Zwei allgemeine Punkte können zur Steuerumgehung und zur Steuerhinterziehung gemacht werden. Erstens tritt Steuervermeidung oder Steuerhinterziehung im gesamten Steuerspektrum auf und ist für jede Steuerart wie Einfuhrsteuern, Stempelsteuern, Mehrwertsteuer, Lohnsteuer und Einkommensteuer nicht möglich. Zweitens muss die Gesetzgebung zur Vermeidung oder Umgehung zwangsläufig ungenau sein. Es gibt kein verbindliches Regelwerk, um zu bestimmen, wann eine bestimmte Vereinbarung Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung bedeutet. Diese mangelnde Genauigkeit schafft Unsicherheit und erhöht die Compliance-Kosten sowohl für das Finanzamt als auch für den Steuerzahler.

Definitionen der Vermeidung und Vermeidung von Steuerminderungen Es lässt sich nicht eindeutig feststellen, ob die Steuerpflichtigen ihre Steuerpflichten gemieden, umgangen oder lediglich gemindert haben. Wie Baragwanath J in Miller gegen CIR sagte; McDougall v CIR: Was ist legitim & # 39; mitigation & # 39; (was Vermeidung bedeutet) und was unrechtmäßig ist & # 39; Vermeidung & # 39; (Evasion) bedeutet letztlich, dass der Kommissar, die Taxation Authority und letztendlich die Gerichte als Gerichtsstand zuständig sind. Bitte beachten Sie in der obigen Aussage, dass die Wörter streng wie im Urteil angegeben sind. Es gibt jedoch eine Vermischung von Wörtern, die durch die Wörter in Klammern von mir klargestellt wurden. Steuererleichterung (Vermeidung durch Planung) Steuerpflichtige haben das Recht, ihre Steuerschuld zu mindern, und sind nicht anfällig für die allgemeinen Regeln zur Vermeidung von Steuerumgehung. Eine Beschreibung der Steuerminderung wurde von Lord Templeman in der Rechtssache CIR / Challenge Corporate Ltd gegeben: Die Einkommenssteuer wird durch einen Steuerpflichtigen gemindert, der sein Einkommen verringert oder Ausgaben verursacht, wenn sein abschätzbares Einkommen herabgesetzt wird oder er zu einer Verringerung seiner Steuerschuld berechtigt.

Steuererleichterung ist daher ein Verhalten, das ohne Steuerumgehung (durch Planung) weniger Haftungsansprüche aufnimmt, als dies ansonsten möglich gewesen wäre. Steuervermeidung Steuerhinterziehung ist, wie Lord Templeman betont hat, keine bloße Befangenheit. Der Begriff wird direkt oder indirekt durch ï beschrieben. ~ Änderung der Inzidenz einer Einkommensteuer ï? ~ Befreiung einer Person von der Steuerpflicht zur Entrichtung der Einkommensteuer ï? ~ Vermeidung, Verminderung oder Verschiebung einer Einkommenssteuerpflicht Bei einer zu wortwörtlichen Auslegung könnte dieser Ansatz möglicherweise auf die bloße Meditation angewendet werden, z. B. auf die Entscheidung einer Person, keine Überstunden zu leisten, da das zusätzliche Einkommen höhere Einnahmen bringen würde Steuersatz. Eine bessere Herangehensweise an die Steuervermeidung ist jedoch, sie als eine Regelung zu betrachten, die im Gegensatz zu einer Minderung zu Ergebnissen führt, die das Parlament nicht beabsichtigt hat.

In der Challenge Corporation Ltd / CIR hat Cooke J die Auswirkungen der allgemeinen Regeln zur Verhinderung der Umgehung in folgenden Worten beschrieben: [It] setzt den Kommissar für einkommensteuerliche Zwecke für ungültig, wenn dies zu einem Zweck oder einer Steuerumgehung führt, es sei denn, dieser Zweck oder diese Wirkung ist nur zufällig. Wenn eine Vereinbarung nichtig ist, wird dem Kommissar die Befugnis übertragen, das einschätzbare Einkommen einer von ihm betroffenen Person anzupassen, um einem Steuervorteil dieser Person entgegenzuwirken. Woodhouse J kommentierte die Breite der allgemeinen Anti-Vermeidungsregel im Fall Challenge Corporation und wies darauf hin, dass das Parlament folgende Entscheidung getroffen habe: Die absichtliche Entscheidung, dass das Definitionsproblem in diesem schwer fassbaren Bereich nicht durch dramatische Präzisierung einer Reihe von Details gelöst werden kann Spezifika im Statut selbst müssen die Zwischenräume von den Sätzen beachtet werden.

Steuerhinterziehung Verminderung und Vermeidung sind Begriffe, die sich darauf beziehen, ob eine Steuerschuld entstanden ist oder nicht. Beim Ausweichen ist immer der Ausgangspunkt, dass eine Haftung entstanden ist. Es stellt sich die Frage, ob diese Haftung unrechtmäßig oder sogar kriminell unzufrieden gestellt wurde. In der Rechtssache CIR / Challenge Corporation Ltd erklärte Lord Templeman: Umgehung tritt ein, wenn der Kommissar nicht über alle für eine Steuerbemessung relevanten Fakten informiert wird. Unschuldige Umgehung kann zu einer Neubewertung führen. Betrügerische Steuerhinterziehung kann sowohl strafrechtlich verfolgt als auch neu beurteilt werden.

Die Elemente, die das strafrechtliche Kennzeichen zur Umgehung anziehen können, wurden von Dickson J in Denver Chemical Manufacturing gegen Commissioner of Taxation (New South Wales) erarbeitet: Die Absicht, Informationen zu verweigern, sollte der Commissioner der Ansicht sein, dass der Steuerpflichtige in höherem Maße haften muss als der Steuerzahler bereit, zuzugeben, ist ein Verhalten, das, wenn die Steuerhinterlegung zur Folge hätte, die Ermittlung der Steuerhinterziehung rechtfertigen würde. Nicht jede Umgehung ist betrügerisch. Betrügerisch wird es, wenn es um einen absichtlichen Versuch geht, die Einnahmen zu betrügen. Auf der anderen Seite kann Umgehung existieren, aber nicht betrügerisch sein, wenn es sich um einen echten Fehler handelt. Um den Tatbestand der Steuerhinterziehung zu beweisen, muss der Kommissar die Absicht zeigen, vom Steuerzahler umgangen zu werden. Wie bei anderen Aufträgen kann diese Absicht aus den Umständen des Einzelfalls abgeleitet werden. Steuerumgehung und Steuerminderung schließen sich gegenseitig aus. Steuerumgehung und Steuerhinterziehung sind nicht: Sie können beide aus derselben Situation entstehen. Ein Steuerpflichtiger reicht beispielsweise eine Steuererklärung ein, die auf der Wirksamkeit einer Transaktion beruht, die bekanntermaßen gegen den Kommissar als Steuerumgehungsvereinbarung nichtig ist.

Ein leitender Steuerbeamter des Vereinigten Königreichs hat kürzlich auf dieses Problem hingewiesen: Wenn eine & # 39; Vermeidung von & # 39; Das System stützt sich auf falsche Darstellung, Täuschung und Verschleierung der gesamten Fakten, dann ist die Vermeidung eine falsche Bezeichnung. Die Regelung würde genauer als Betrug bezeichnet und wäre damit zu behandeln. Wenn es sich um Betrug handelt, kann dies nicht als Umgehung bezeichnet werden, indem das Verhalten mit künstlichen Strukturen, konstruierten Transaktionen und esoterischen Argumenten über die Anwendung des Steuergesetzes auf Strukturen und Transaktionen verschleiert wird. Steuervermeidung in einem politischen Rahmen Wir wenden uns jetzt vom bestehenden Rechtsrahmen im Zusammenhang mit der Einkommensteuer zu einem möglichen politischen Rahmen, um Fragen der Steuervermeidung im Allgemeinen zu prüfen. Für eine Politikanalyse der Steuervermeidung werden folgende Fragen als relevant betrachtet: Was ist Steuervermeidung? Unter welchen Bedingungen ist Steuervermeidung möglich? Wann ist Steuervermeidung ein politisches Problem? Was ist eine vernünftige politische Antwort auf Steuervermeidung?

Was ist der Wert von und was sind die Einschränkungen der allgemeinen Anti-Vermeidungsregeln? Die ersten beiden Fragen werden im Folgenden behandelt. Was ist Steuervermeidung? In der Finanzliteratur wird möglicherweise erläutert, was unter Steuervermeidung in der Definition von "Arbitrage" zu verstehen ist. Arbitrage ist ein Mittel, um von Preisunterschieden zu profitieren. Ein Beispiel ist das Finden und Ausnutzen von Preisunterschieden zwischen Neuseeland und Australien in Aktien desselben börsennotierten Unternehmens. In einer solchen Arbitrage-Aktivität kann ein realer Wert gefunden werden, da er Preisinformationen verbreitet. Die Nachfrage nach preisgünstigen Gütern steigt, und die Nachfrage nach den hochpreisigen Warenverordnungen sorgt dafür, dass Waren und Ressourcen bestmöglich genutzt werden. Steuer-Arbitrage ist daher eine Form der Steuerplanung. Es ist eine Aktivität, die auf die Senkung der Steuern abzielt. Es ist dieses Konzept der Steuerarbitrage, das allgemein anerkannte Vorstellungen von Steuerumgehung zu verurteilen scheint. Tätigkeiten wie die Bereitstellung von Geld für wohltätige Zwecke oder die Anlage in steuerlich bevorzugten Sektoren würden nicht unter diese Definition der Steuerarbitrage fallen, und dies wäre keine Steuervermeidung, selbst wenn die Maßnahme aus steuerlichen Gründen motiviert wäre. Es wurde festgestellt, dass Finanzarbitrage eine nützliche wirtschaftliche Funktion haben kann. Dasselbe kann für die Steuerarbitrage gelten, vorausgesetzt, dass unterschiedliche Steuern eine bewusste Regierungspolitik sind, die die Wirtschaftlichkeit fördert.

Es ist möglich, dass die Steuerbitrage direkte Ressourcen in Aktivitäten mit niedrigen Steuersätzen einführt, wie dies von der Regierungspolitik beabsichtigt ist. Dies dürfte auch sicherstellen, dass Investoren in steuerlich bevorzugten Gebieten diejenigen sind, die am meisten von den Steuervergünstigungen profitieren können, nämlich diejenigen, die mit den höchsten Grenzsteuersätzen konfrontiert sind. Wenn die politischen Ziele der Regierung besser erreicht werden, entspricht die Steuerarbitrage der politischen Absicht der Regierung. Steuervermeidung kann daher als eine Form der Steuerbitrage angesehen werden, die gegen die gesetzgeberischen oder politischen Absichten verstößt. Was macht Steuervermeidung möglich? Die Hauptbestandteile der Steuerarbitrage sind die Benachrichtigung über die Arbitrage und die Möglichkeiten, von den Unterschieden zu profitieren, die die Benachrichtigung über die Arbitrage impliziert. Diese Definition führt zu der Ansicht, dass drei Voraussetzungen für die Steuervermeidung vorliegen müssen. Es ist eine Differenz der effektiven Grenzsteuersätze auf das wirtschaftliche Einkommen erforderlich. Damit eine Arbitrage existieren kann, muss es eine Preisdifferenz geben, und bei der steuerlichen Arbitrage handelt es sich um eine Steuerdifferenz. Solche Steuerunterschiede können aufgrund einer variablen Zinssatzstruktur entstehen, wie z. B. einer progressiven Zinssatzskala oder bei unterschiedlichen Steuerpflichtigen, wie steuerbefreite Körperschaften oder steuerliche Verlustgesellschaften.

Alternativ kann es dazu kommen, weil die Steuerbasis weniger als umfassend ist, zum Beispiel, weil nicht alle wirtschaftlichen Einkünfte der Einkommensteuer unterliegen.

o Die Fähigkeit, die Steuerdifferenz ausnutzen zu können, indem Hochsteuern in Niedrigsteuern umgewandelt werden, ist erforderlich. Wenn es unterschiedliche Steuersätze gibt, aber keine Möglichkeit besteht, von hohen zu niedrigen Steuern zu wechseln, ist keine Arbitrage möglich.
o Auch wenn diese beiden Bedingungen erfüllt sind, ist keine steuerliche Arbitrage und Vermeidung möglich. Das Steuersystem kann Steuerpflichtige mit hohen und niedrigen Steuersätzen kombinieren. Der Steuerpflichtige mit hohen Zinssätzen kann in der Lage sein, Einkommen in einen Steuerpflichtigen mit niedrigem Steuersatz umzuleiten oder hoch besteuerte Einkünfte in eine niedrig besteuerte Form umzuwandeln. Dies ist jedoch sinnlos, wenn der Steuerzahler mit hohem Steuersatz nicht besteuert werden kann, um sein Einkommen in eine Niedrigsteuerklasse umzuleiten oder umzuwandeln. Das Einkommen muss in einer niedrigen Steuerform zurückkommen. Der Vorteil muss auch die Transaktionskosten übersteigen. Dies ist die dritte notwendige Voraussetzung für die Steuerschlichtung.
o Da alle Steuersysteme Steuerbemessungsgrundlagen haben (die Sache oder der Betrag, für den ein Steuersatz gilt).

Für die Erhebung der Einkommensteuer benötigen Sie beispielsweise eine aussagekräftige Definition des Einkommens. Die Definition der Steuerbemessungsgrundlage kann im Zeitablauf und zwischen den Ländern stark variieren, insbesondere wenn Steuervergünstigungen berücksichtigt werden. Infolgedessen hat ein Land mit einem vergleichsweise hohen Steuersatz möglicherweise keine hohe Steuerbelastung (Die insgesamt gezahlte Steuer in einem bestimmten Zeitraum am Gesamteinkommen in diesem Zeitraum.) Hat eine engere Steuerbemessungsgrundlage als andere Länder Die politische Unbeliebtheit der hohen Steuersätze hat viele Regierungen zu niedrigeren Steuersätzen geführt und gleichzeitig die Steuerbemessungsgrundlage erweitert, wobei die Steuerbelastung oft unverändert blieb.) Die sind nicht allzu umfangreich, da es unmöglich ist, alle wirtschaftlichen Einkünfte abzurechnen und zu messen. Steuer-Arbitrage und -umgehung ist den Steuersystemen eigen Beispiele für steuerliche Arbitrage / Steuerumgehung Die einfachste Form der Arbitrage umfasst eine Familieneinheit oder einen einzelnen Steuerzahler. Wenn diese Familieneinheit oder der Steuerpflichtige mit unterschiedlichen Steuersätzen konfrontiert wird (Bedingung 1 oben) und obige Bedingung 2 gilt, gilt die dritte Bedingung automatisch.

Diese Schlussfolgerung folgt, weil die Menschen sie immer für die Umwandlung oder Umleitung von Einkommen in einen niedrigen Steuersatz entschädigen können. Ein Beispiel für eine solche einfache Steuerarbitrage, an der eine Familieneinheit beteiligt ist, ist die Einkommensaufteilung, beispielsweise durch die Verwendung von Familienvertrauen. Ein Beispiel für eine einfache Steuerarbitrage, an der ein einzelner Steuerpflichtiger beteiligt ist, ist ein Stradd, bei dem ein Händler mit finanziellen Vermögenswerten Verlustvorteile beispielsweise für Aktien bringt und Gewinne verteidigt, während er durch die Nutzung von Optionen ein wirtschaftliches Interesse an den Aktien behält. Verrechnungspreise und Thin-Capitalization-Praktiken, durch die Nichtmieter ihre Steuerschulden minimieren, sind ausgefeiltere Beispiele derselben Prinzipien. Mehrparteienarbitrage ist komplexer; Die Komplexität wird durch das Erfordernis, die Bedingung 3 oben zu erfüllen, erforderlich, d. h. um sicherzustellen, dass ein Nettogewinn für den Steuerzahler mit hohem Steuersatz entsteht. In den einfacheren Fällen der Mehrparteien-Einkommenssteuer-Arbitrage umfasst dieses Verfahren normalerweise eine steuerbefreite (oder steuerliche oder steuerliche) Steuerbehörde und eine steuerpflichtige Körperschaft. Einnahmen werden an das steuerbefreite Unternehmen umgeleitet, und Ausgaben werden an das steuerpflichtige Unternehmen umgeleitet. Schließlich wird das steuerpflichtige Unternehmen für Alterseinkommen und die Kostenübernahme durch nicht steuerpflichtige Einkünfte oder eine nicht steuerpflichtige Leistung wie einen Kapitalgewinn entschädigt.

Im Laufe der Jahre haben sich zahlreiche Beispiele für solche Steuerschlichten unter Verwendung von Elementen der damaligen Gesetzgebung ergeben. Beispiele sind Finanzierungsleasing, Kredite ohne Rückgriffsanspruch, Steueroasen (ein Land oder eine ausgewiesene Zone mit niedrigen oder keinen Steuern) oder streng geheime Banken und oft ein warmes Klima und sandige Strände, die es für Ausländer, die Steuerhinterziehung wünschen, attraktiv machen Evasion) & # 39; Investitionen & # 39; und rückzahlbare Vorzugsaktien. Eine von einigen Ländern verfolgte Niedrigsteuerpolitik, die darauf abzielt, internationale Unternehmen und Kapital anzuziehen, wird als Steuerwettbewerb bezeichnet, der für Arbitrage reichhaltig sein kann. Ökonomen bevorzugen normalerweise den Wettbewerb in jeder Form. Einige sagen jedoch, der Steuerwettbewerb sei oft eine Politik der Bettler-Nachbarn, die die Steuerbemessungsgrundlage eines anderen Landes herabsetzen oder dazu zwingen kann, seine Steuermischung zu ändern oder die Besteuerung in der von ihm gewünschten Weise zu unterbinden.

Ökonomen, die den Steuerwettbewerb bevorzugen, zitieren oft einen Artikel von Charles Tiebout (1924-68) aus dem Jahr 1956 mit dem Titel "Eine reine Theorie der lokalen Ausgaben". Darin argumentierte er, dass die Steuerzahler angesichts einer Auswahl verschiedener Kombinationen von Steuer- und Regierungsdienstleistungen entscheiden werden, wo sie sich der gewünschten Mischung nähern. Die Steuersätze zwischen den einzelnen Ländern sind sehr unterschiedlich, da sie den Steuerpflichtigen mehr Wahlmöglichkeiten bieten und dann die Chance haben, zufrieden zu sein. Dies setzt auch die Regierungen unter Druck, effizient zu sein. Maßnahmen zur Harmonisierung der Steuern sind daher keine gute Idee. Es gibt mindestens eine große Einschränkung für diese Theorie. Tiebout ging insbesondere davon aus, dass Steuerzahler sehr mobil sind und dorthin wechseln können, wo ihre bevorzugte Kombination von Steuern und Sozialleistungen angeboten wird.

Der Steuerwettbewerb kann die Umverteilung von Reichen in Arme durch das Steuersystem erschweren, indem er den Reichen erlaubt, dorthin zu wechseln, wo die Steuern nicht umverteilt werden. Taktik bei Steuerhinterzieherinnen Moonlighting Steuerhinterziehung auf einfachstem Niveau Bei diesem Verfahren müssen Sie sich ausschließlich aus dem Steuersystem heraushalten. The Revenue setzt kleine Teams von freiwilligen Offizieren ein, die eine Überwachung durchführen, um Mondscheinwerfer aufzuspüren. Früherfolgte der Einsatz von Compliance-Beauftragten in praktisch jedem Finanzamt. Revenue Investigation Officer scannen routinemäßig Anzeigen in lokalen Zeitungen oder Schaufenstern, und sogar vor dem Aufkommen des modernen PCs hatten sie häufig Zugang zu umgekehrten Telefonverzeichnissen, um Mondscheinwerfer anhand bloßer Telefonnummern aufzuspüren. Sie untersuchen auch Bank- und andere Finanzinstitute für Einlagen- und Darlehensdatenbanken, Zollunterlagen und Hotelbuchungen in Sternklassen für private Veranstaltungen und Zeremonien, um reiche Personen zu identifizieren, die sich möglicherweise der Steuerhinterziehung entziehen.

Nicht-extraktiver Betrug Alternativ kann es dazu kommen, dass die Steuerbasis weniger umfangreich ist, weil beispielsweise nicht alle wirtschaftlichen Einkünfte der Einkommensteuer unterliegen. ich? ~ Die Fähigkeit, die Steuerdifferenz auszunutzen, indem die Tätigkeit hoher Steuern in eine Tätigkeit mit niedriger Steuer umgewandelt wird, ist erforderlich. Wenn es unterschiedliche Steuersätze gibt, aber keine Möglichkeit besteht, von hohen zu niedrigen Steuern zu wechseln, ist keine Arbitrage möglich. ich? ~ Selbst wenn diese beiden Bedingungen erfüllt sind, ist keine steuerliche Arbitrage und Vermeidung möglich. Das Steuersystem kann Steuerpflichtige mit hohen und niedrigen Steuersätzen kombinieren. Der Steuerpflichtige mit hohen Zinssätzen kann in der Lage sein, Einkommen in einen Steuerpflichtigen mit niedrigem Steuersatz umzuleiten oder hoch besteuerte Einkünfte in eine niedrig besteuerte Form umzuwandeln. Dies ist jedoch sinnlos, wenn der Steuerzahler mit hohem Steuersatz nicht besteuert werden kann, um sein Einkommen in eine Niedrigsteuerklasse umzuleiten oder umzuwandeln. Das Einkommen muss in einer niedrigen Steuerform zurückkommen. Der Vorteil muss auch die Transaktionskosten übersteigen. Dies ist die dritte notwendige Voraussetzung für die Steuerschlichtung. Da alle Steuersysteme aufgrund der Unmöglichkeit, alle wirtschaftlichen Einkünfte abzurechnen und zu messen, über weniger umfassende Grundlagen verfügen, sind Steuerbelastung und Steuerumgehung inhärent. Dies beinhaltet Gewinnwechsel oder Timing-Unterschiede, zum Beispiel:

o Post-Dating-Belege
o Ante-Dating-Ausgaben
o versteckte Reserven
o Falsche Abrechnung von Transaktionen, z. B. Darstellung eines Einkommens als Verbindlichkeit.
o Bestandsmanipulation Die in der Praxis am häufigsten verwendete Platzierungsmethode ist die Manipulation des Bestands, um den gewünschten "Gewinn" zu erzielen.

Es ist nicht unbekannt für die Ausreißer & # 39; Steuerberater involviert sein – den Lebensunterhalt gefährden und, wenn es sich um einen erheblichen Betrag handelt, um persönliche Freiheit! Der eklatanteste Fall dieser Art ist, dass der Buchhalter dies tatsächlich als Jahresendsteuerplanung behandelt hat. Auf der Grundlage der formellen Offenlegungen, die der Evader im Rahmen des Hansard – Verfahrens dem Inland Revenue (in dem er den Buchhalter verwickelt hat und in einem falschen Namen auch seinen Bankmanager betraf) gemacht hat, kann die folgende Szene erneut dargestellt werden: Kontenentwürfe Der Buchhalter berechnete schnell, um herauszufinden, mit welchen Zahlen der Bestand ohne Spekulation geschlossen werden kann, und er diskutierte offenbar mit dem Kunden, wie sich der Schlussbestand auf den Nettogewinn auswirkt.

Es wurden Vorkehrungen für die Durchführung der Prüfung getroffen, und in der Zwischenzeit wurden einige Lagerbestände vom Standort entfernt! "Der Buchhalter und der Bankmanager, die den Verschwörer unterstützt haben, sind beide der Verschwörung schuldig, betrogen zu werden – es ist nicht wichtig, dass sie selbst keinen finanziellen Gewinn gemacht haben. Einnahmen und oft ein nicht bekanntes Bankkonto. Allerdings können die einfallsreicheren Verschwörer besondere Vorkehrungen oder unerwartete Maßnahmen nutzen Quittungen: Wenn der Inhaber oder der Direktor persönlich mit einigen Kunden verhandelt, kann es möglich sein, dass Schecks so erstellt werden, dass die Ablenkung erleichtert wird, oder es kann alternativ ein Ersetzungsscheck verwendet werden, so dass der andere Scheck "Off Record Sale" (Bankeinzug) und ein "Bank of Sale" (Bank of Sale) ausgestellt werden der äquivalente Betrag von "auf Bargeld" wird entnommen.

Es ist nicht unbekannt, dass bei verspäteter Barzahlung von Kreditverkäufen das Buchhaltungssystem umgangen wird und die Schulden anschließend als schlecht abgeschrieben werden. Unerwartete Annahmen bieten immer eine gute Gelegenheit zur Ablenkung. Zum Beispiel:

1. Schrottverkauf
2. Versicherung oder Einziehung von Forderungen
3. Erstattungen, Rabatte oder Rabatte
4. Zurückgegebene Ware gegen Barzahlung, Veräußerung voll abgeschriebener Vermögenswerte und generell zu erwartende Schäden.

Der Evader kann eine neue Geschäftschance nutzen, die verborgen bleibt und nicht auf dem Laufenden ist. Beispiele dafür sind in der Praxis zu sehen:

1. der Zahnarzt mit drei Praxen, von denen nur zwei bekannt wurden
2. Der unverkäufliche Verkauf bisher veralteter Autoteile an den aufkeimenden Oldtimermarkt Aufblähte Einkäufe und Ausgaben Wenn die Möglichkeit, Quittungen abzulösen, zu schwer ist, kann der Evader Bargeld vom Konto der Geschäftsbank beziehen und diese Auszahlungen als legitime Geschäftstätigkeit tarnen Kosten. In der Praxis bedeutet dies häufig die Verwendung von "Geister" -Mitarbeitern oder fiktiven Ausgaben, um solche Extraktionen abzudecken. Fiktive Ausgaben müssen falsche Rechnungen verwenden. Diese können in Form von geänderten Rechnungen, fotokopierten oder sogar gescannten "leeren" Versionen von echten Rechnungen, vollständig gefälschten Rechnungen oder sogar von einem Partner bereitgestellten leeren Rechnungen vorliegen.

Ein anderer Ansatz, der in der Praxis gesehen wurde, beinhaltete die Verwendung eines scheinbar nicht unterzeichneten Offshore-Unternehmens, um Rechnungen für fiktive Dienstleistungen zu erheben. Um den wahren Besitz der Offshore-Gesellschaft zu verbergen, verwendet der Evader ein "schwarzes Loch" -Vertrauen, um die Aktien zu halten. Im Wesentlichen handelte es sich dabei um einen konformen gebietsfremden Treuhänder und "Dummy" -Siedler – die Vertrauenspersonen, die "Handlanger" -Direktoren als Teil der Vereinbarungen zur Verfügung stellen.

Beschäftigungssteuerfluchtpläne Beschäftigungssteuerfluchtprogramme können verschiedene Formen annehmen. Zu den am weitesten verbreiteten Methoden der Umgehung gehören Pyramiden, Leasing von Angestellten, Barzahlung von Mitarbeitern, falsche Steuererklärungen für die Lohnabrechnung oder das Versäumnis, Lohnsteuerabrechnungen einzureichen. Pyramiding "Pyramiding" von Beschäftigungssteuern ist eine betrügerische Praxis, bei der ein Unternehmen seinen Mitarbeitern Steuern einbehält, diese jedoch absichtlich nicht an die zuständigen Abteilungen weiterleitet. Unternehmen, die am Pyramidengeschäft beteiligt sind, beantragen häufig Insolvenz, um die aufgelaufenen Verbindlichkeiten zu begleichen und dann ein neues Geschäft unter einem anderen Namen zu gründen und ein neues System zu beginnen. Beschäftigungsleasing Das Leasing von Mitarbeitern ist eine andere rechtliche Geschäftspraxis, die manchmal missbraucht wird.

Bei der Vermietung von Mitarbeitern handelt es sich um die Praxis, mit externen Unternehmen Verträge abzuschließen, um alle administrativen, personellen und personellen Bedenken der Mitarbeiter zu lösen. In einigen Fällen zahlen Arbeitnehmer-Leasinggesellschaften keinen Teil der erhobenen Lohnsteuer an die Unternehmen. Diese Steuern werden häufig von den Eigentümern für geschäftliche oder persönliche Ausgaben gesendet. Oft löst sich das Unternehmen auf, so dass Millionen von Arbeitssteuern unbezahlt bleiben. Mitarbeiter in bar bezahlen Die Bezahlung von Mitarbeitern ganz oder teilweise in bar ist eine übliche Methode, um Einkommens- und Beschäftigungssteuern zu umgehen, was zu Steuerausfällen für den Staat und zum Verlust oder zur Verringerung zukünftiger Sozialleistungen führt. Falsche Lohnsteuererklärung oder Nichteinreichung der Lohnsteuererklärung Vorbereitung Falsche Lohnsteuerunterlegung, die die Höhe der zu zahlenden Löhne senkt oder die Nichteinreichung der Lohnsteuererklärung ist ein Verfahren, das üblicherweise zur Umgehung der Lohnsteuer verwendet wird. Zahlung von Leistungen Zu diesen Leistungen zählen kostenlose Leistungen wie persönliche Unterhaltung, überhöhte Zulagen für Auslandsreisen, die Bereitstellung von Bildungsprogrammen (Ausbildung im Ausland) nur für bevorzugte Angestellte, Auto und Fahrer, die vom Unternehmen bezahlt werden usw. sind einfache Beispiele.

Fazit

Ich hoffe, dass ich den Unterschied zwischen richtig und legitim und auf betrügerische Weise klargestellt habe. Ob Sie ein Steuerzahler oder ein Berater sind, es ist wichtig, dass Sie die Nuancen einer guten Steuerplanung verstehen. Zwar wird die Steuerplanung immer schwieriger, und es besteht nur eine geringe Grenze zwischen Richtigem und Unrecht, doch muss der Sachverständige das Notwendige tun. Seien Sie jedoch vorsichtig, dass Sie nicht von denjenigen betrogen werden, die behaupten, Experten für Steuerplanung zu sein, wenn sie nur reine Computerexperten sind.

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Source by Skanda Kumarasingam

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